Disqualifying disposition stock options

Disposição antecipada do estoque ISO Uma explicação da venda de ações da ISO antes do final do período de retenção especial. Quando você exerce uma opção não qualificada, deve reportar e pagar impostos sobre a renda de compensação. Você não reporta rendimentos de compensação quando você exerce uma opção de ações de incentivo e se você mantiver o estoque por tempo suficiente, você nunca reportará a receita de compensação daquela ação. Naturalmente, você terá que reportar um ganho de capital se vender as ações com lucro. Há um problema. Se você não mantiver o estoque por tempo suficiente, você fez uma disposição desqualificante. Você terá que relatar alguns ou todos os seus ganhos como compensação, o que geralmente significa pagar uma taxa muito mais alta de impostos. Período de espera especial Para evitar uma disposição de desqualificação, você deve manter as ações adquiridas ao exercer sua ISO além das duas datas seguintes: Um ano após a data em que você exerceu a ISO, ou Dois anos após a data em que seu empregador concedeu a ISO para você. Muitos empregadores não permitem o exercício de um ISO dentro do primeiro ano após o funcionário recebê-lo. Se for esse o caso, você não precisa se preocupar com a exploração mais de dois anos após a data em que seu empregador concedeu a opção. Se você mantiver o estoque por tempo suficiente para satisfazer este período de manutenção especial, então qualquer ganho ou perda que você tenha em uma venda das ações será ganho ou perda de capital a longo prazo. Você não será obrigado a relatar qualquer remuneração compensatória do exercício de sua opção. Se você não cumprir o período de detenção descrito acima, sua venda ou outra alienação da ação é considerada uma disposição desqualificante. Nesse caso, você deverá reportar a receita de compensação conforme descrito abaixo. Disposições desqualificadoras Todos entendem que uma venda das ações dentro do período de retenção especial resulta em uma disposição desqualificante. É importante reconhecer que muitos outros tipos de transferências também podem resultar em uma disposição desqualificante, por exemplo: Um presente para alguém que não seja seu cônjuge. Usando suas ações para exercer outra opção de ações de incentivo. Transferindo suas ações para uma confiança irrevogável. Certos eventos não dão origem a uma disposição para fins dessas regras, no entanto: Uma transferência que ocorre como resultado da sua morte. Uma troca de ações que faz parte de uma reorganização livre de impostos da corporação que emitiu as ações (por exemplo, certas fusões). Uma transferência resultante do exercício de um privilégio de conversão (por exemplo, conversão de ações preferenciais em ações ordinárias). Uma promessa ou hipoteca (em outras palavras, usando o estoque como garantia). Uma transferência que não altera o título legal das ações (como uma transferência para um corretor para que o estoque seja mantido no nome da rua). Uma transferência de estoque em locação conjunta (ou uma transferência fora de locação conjunta, desde que volte ao empregado que exerceu o ISO). A transferência para um cônjuge (ou para um ex-cônjuge em conexão com um divórcio) é um caso especial. Isso não é considerado uma disposição desqualificante. Após essa transferência, o cônjuge beneficiário está sujeito ao mesmo tratamento fiscal que teria sido aplicado ao cedente. O cônjuge cedente deve fornecer os registros necessários para determinar quando o período de manutenção especial será atendido, a base de custo das ações e o valor das ações no momento em que a opção foi exercida. Consequências de uma disposição desqualificante As consequências fiscais de uma disposição desqualificante aplicam-se no ano em que a disposição ocorrer. Você não deve voltar e alterar o retorno do ano em que exerceu a opção, se esse foi um ano anterior. Se a sua disposição desqualificante for uma venda de suas ações para uma pessoa não relacionada sem uma compra de substituição (veja abaixo), suas conseqüências fiscais são as seguintes: Para uma venda abaixo do valor pago pelas ações, você não reporta nenhuma renda de compensação. Sua perda nesta venda é reportada como uma perda de capital. Para uma venda acima do valor pago pelas ações, mas não superior ao valor das ações na data em que você exerceu a opção, relate seu ganho sobre a venda como receita de compensação (não ganho de capital). Se você vender suas ações a um preço superior ao valor das ações na data em que exerceu a opção, você relatará dois itens diferentes. O elemento de barganha quando você exerceu as ações (a diferença entre o valor das ações naquela data e o valor que você pagou) é relatado como receita de compensação. Qualquer ganho adicional é reportado como ganho de capital (que pode ser de longo ou curto prazo dependendo de quanto tempo você manteve o estoque). Se você teve uma disposição desqualificante de uma transação que não seja a venda a uma pessoa não relacionada (como um presente para alguém que não seja seu cônjuge ou uma venda a uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge) ou comprou ações substitutas em 30 dias antes ou depois de sua venda, é possível que as regras para esse tipo de transferência não permitam a dedução de perdas. Se a sua disposição desqualificante vier de um tipo de transação em que uma dedução por perdas não é permitida, as seguintes regras se aplicam: Você deve informar o valor total do elemento de barganha de quando você exerceu a opção como receita de compensação. Isso é verdade mesmo que o valor da ação tenha diminuído desde a data em que você usou o ISO. Se a transação exigir que você informe o ganho (como uma venda a uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge), qualquer ganho que exceda o valor da receita de compensação deve ser relatado como ganho de capital (que pode ser de longo ou curto prazo dependendo em quanto tempo você manteve o estoque). Disposições de Ações ESPP A venda de ações, ou até mesmo doação delas, pode desencadear a responsabilidade tributária. O benefício que você recebe sob um plano de compra de ações para funcionários é uma forma de compensação. Você não precisa relatar receitas de compensação quando adquire as ações, mas pode ser necessário fazê-lo quando se desfizer das ações. Isso é verdade mesmo se você fizer um presente das ações. Na verdade, a renda de compensação pode aparecer em sua declaração de imposto de renda final se você morrer segurando as ações. Disposições desqualificantes O valor da receita de compensação que você reporta depende se sua disposição é uma disposição desqualificante. Em geral, trata-se de qualquer disposição (venda ou presente), a menos que ambos os itens seguintes sejam verdadeiros: é mais de um ano após a compra das ações, e é mais do que dois anos após a data da concessão. Para este propósito, a data de outorga é normalmente o início do período de oferta. Os regulamentos fiscais emitidos em 2009 especificam que, em algumas situações, o final do período de oferta (quando você compra as ações) será considerado a data de concessão. Sua empresa deve informá-lo se este for o caso. Observe que manter as ações um ano e um dia não será necessariamente longo o suficiente para evitar uma disposição desqualificante, mesmo se a data da concessão for o início do período da oferta. Exemplo: O ESPP da sua empresa tem um período de oferta de seis meses, com a data da concessão sendo o início desse período. Você compra ações e, 13 meses depois, as vende. Esta é uma disposição desqualificante, mesmo que você tenha detido as ações por mais de um ano, porque você não detinha as ações até mais de dois anos após a data da concessão. Para evitar uma disposição desqualificante nessa situação, você teria que manter os compartilhamentos por mais de 18 meses. Se você morrer segurando as ações, a sua morte é tratada como uma disposição, mas não como uma disposição desqualificante, mesmo se você morrer antes de satisfazer o período de detenção especial. Diferença de imposto Quando você detém as ações por tempo suficiente para evitar uma disposição desqualificante, você não evita necessariamente ter que declarar receita de compensação quando vender as ações. Esta é uma diferença importante entre as ações da ESPP e as ações que você recebe de opções de ações de incentivo. Você pode reduzir o valor da receita de compensação mantendo as ações por mais tempo, mas não necessariamente a elimina. Na verdade, por causa da forma peculiar como essas regras funcionam, é até possível que você pague menos impostos sobre uma disposição desqualificante do que se tivesse as ações por mais tempo e fizesse uma venda qualificada pelo mesmo preço. Os fatos que apresentam essa situação são um pouco incomuns, mas não totalmente bizarros: a ação tem que cair durante o período de oferta e, em seguida, subir novamente antes de vender as ações. Você não pode sempre assumir que é uma boa idéia continuar mantendo as ações até satisfazer o período de manutenção. Há uma situação em que pode ser muito importante satisfazer o período de espera, no entanto. Se você tiver um benefício considerável no momento da compra das ações, mas o preço das ações diminuir drasticamente depois disso, você poderá acabar pagando imposto sobre a renda fantasma se fizer uma desqualificação. Exemplo: Você decide contribuir com 10.000 durante um período de oferta e isso acaba sendo uma boa escolha: o preço das ações sobe dramaticamente e, por causa de uma provisão de lookback, você pode comprar 25.000 ações, dando-lhe um benefício de 15.000. Você segura as ações apenas para ver o preço cair tão drasticamente, deixando você com ações no valor de apenas 8.000. Nessa situação, uma venda desqualificada exigirá que você relate 15.000 de receita compensatória. Você também terá uma perda de capital de 17.000 na venda, mas por causa da limitação de perda de capital você pode deduzir apenas 3.000. No geral, você tem uma perda imediata de 2.000, mas teve que pagar impostos sobre 12.000 de renda fantasma (15.000 de renda de remuneração menos 3.000 de perda de capital). Por outro lado, se você mantiver as ações por tempo suficiente para evitar uma disposição desqualificante, você não relataria renda compensatória nessa situação, apenas uma perda de capital de 2.000. Detalhes sobre o cálculo do imposto para desqualificação de disposições são fornecidos aqui. e detalhes sobre o cálculo do imposto para disposições qualificadas são fornecidos aqui. Considere suas opções (livro para pessoas que recebem opções de ações e outras formas de remuneração de ações) Estratégias de remuneração de ações (livro para consultores profissionais) Opções de ações de incentivo atualizadas em 08 de setembro de 2016 Opções de ações de incentivo são uma forma de remuneração aos empregados na forma de ações em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, uma ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao funcionário. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda da ação Data de venda: a data em que a ação foi vendida. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a doação para a instituição de caridade. Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISO significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de uma ISO é tratado como receita unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT. Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma alienação qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas alíquotas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo). O montante do rendimento de compensação é determinado da seguinte forma: se vender o OIS com lucro, o seu rendimento de compensação é o diferencial entre o valor de mercado justo da ação quando exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há receita de compensação a ser relatada. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do exercício podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos fiscais significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos: Relato do exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumente sua receita de AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921, caixa 4 multiplicada pela caixa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921, caixa 3 multiplicada pela caixa 5). O resultado é o spread, e é relatado no Formulário 6251, linha 14. Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente naquelas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (o valor informado no formulário 6251, linha 14). Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO Relate o ganho em seu Cronograma D e Formulário 8949. Você relatará o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B. Você também relatará sua base de custo regular (o preço de exercício ou de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também preencherá um Cronograma D separado e Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins de AMT. Nessa programação separada, você relatará os resultados brutos da venda e sua base de custo AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você reportará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença de ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as instruções para o formulário 6251 para detalhes. Relato de uma alienação desqualificante de acções da ISO O rendimento de compensação é reportado como salário na linha 740 do Formulário 1040, e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Plano D e Formulário 8949. O rendimento de compensação pode já estar incluído no seu salário e declaração fiscal do Formulário W-2 de seu empregador, na quantia mostrada na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada de suas quantias de caixa 1 na parte superior de seu W-2. Se a renda de compensação já foi incluída no seu W-2, basta informar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, no seu Formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, calcule sua renda de compensação, e inclua este valor como salário na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2. Em seu Cronograma D e Formulário 8949, você relatará os recursos brutos da venda (mostrados no Formulário 1099-B do seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração declarada como salário. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano no qual você exerceu o ISO, terá uma base separada para o custo AMT, para que possa utilizar um Cronograma D separado e Formulário 8949 para relatar o ganho AMT diferente e usar o Formulário 6251 para relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT e o ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu o estoque sob um plano de opções de ações incentivadas, identidade do empregado que exerce a opção de ações incentivadas, data em que a opção de ações incentivadas foi concedida, data de exercício da opção de ações de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular a quantia de renda que precisa a ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificante, e para identificar o início e o fim do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial. Identificar o Período Qualificável Opções de ações de incentivo um período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data que mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados a taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas do imposto de renda comum e parcialmente como ganho ou perda de capital. Cálculo do Rendimento do Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um OIS Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Relate este valor no Formulário 6251, linha 14. Calculando a Base de Custos para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações incentivadas é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. Sua base de custo para o lote inteiro de ações é assim a quantia na casa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949. O cálculo da Base de Custos para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente tem duas bases de custos: para fins tributários e um para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT. Cálculo do Valor do Lucro de Compensação sobre uma Disposição de Desqualificação Se ações de ações incentivadas forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então alguns ganhos serão tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinário, e o ganho ou perda restante será tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita de compensação, e geralmente incluída em sua Caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente a mesma quantia na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no Formulário 1040 linha 7. Calculando a Base de Custos Ajustados em uma Disqueção de Disposição Comece com sua base de custo e adicionar qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.